Die Bewertungsgrundsätze bei Schenkung und Erbschaft sind nahezu identisch, da beide dem gleichen Bewertungsgesetz unterliegen und denselben Zweck – die gerechte Besteuerung eines unentgeltlichen Vermögensübergangs – verfolgen.
Der maßgebliche Stichtag ist bei der Schenkung der Tag der Ausführung der Zuwendung, meist der notarielle Übergabetermin beziehungsweise die Grundbucheintragung.
Wie bei der Erbschaft kann auch hier über § 198 BewG ein niedrigerer gemeiner Wert per Gutachten nachgewiesen werden, wenn der pauschal ermittelte Wert die tatsächlichen Verhältnisse übersteigt.
Zu beachten ist die eigenständige Anzeigepflicht: Schenkungen müssen dem zuständigen Finanzamt gemäß § 30 ErbStG innerhalb von drei Monaten nach Kenntnis angezeigt werden, auch wenn noch keine Aufforderung erfolgt ist – die Frist läuft unabhängig vom späteren Bewertungsverfahren.
Anders als bei der Erbschaft kann der Schenker zudem vertraglich vereinbaren, die Schenkungsteuer selbst zu übernehmen; dies gilt steuerlich als zusätzliche Schenkung und erhöht die Bemessungsgrundlage entsprechend.
Für den Nachweis eines niedrigeren gemeinen Werts gegenüber dem Finanzamt nach § 198 BewG benötigen Sie ein Verkehrswertgutachten.
Hinweis: Die Inhalte dieses Beitrags dienen ausschließlich der allgemeinen Information und stellen keine Rechts-, Steuer-, Finanz- oder Anlageberatung dar. Sie ersetzen nicht die individuelle Beratung durch einen zugelassenen Rechtsanwalt, Steuerberater oder Finanzberater. Trotz sorgfältiger Recherche übernehmen wir keine Gewähr für die Richtigkeit, Vollständigkeit und Aktualität der bereitgestellten Informationen. Für konkrete rechtliche oder steuerliche Fragen wenden Sie sich bitte an einen qualifizierten Fachberater.